Revisionsberetning for regnskab 2010

Se alle bilag

Oversendelse af revisionsberetningen vedr. årsregnskabet for 2010 samt Økonomiforvaltningens og udvalgenes besvarelser heraf til Revisionsudvalget.

Indstilling og beslutning

Økonomiforvaltningen indstiller over for Økonomiudvalget,

1. at Økonomiforvaltningens bemærkninger til Deloittes revisionsberetning for 2010 vedrørende årsregnskabet, jf. bilag 5, tages til efterretning,

2. at det godkendes, at Revisionsberetningen samt Økonomiforvaltningens og udvalgenes besvarelser heraf, jf. bilag 1-4 og 6, oversendes til Revisionsudvalget.

Problemstilling

Økonomiudvalget og fagudvalgene har tidligere behandlet revisionsbemærkningerne i revisionsberetningen i forbindelse med behandlingen af Deloittes direktionsnotater vedr. revision af regnskab 2010. Dette skete som led i fast-track løsningen for behandling af revisionsnotater, der siger, at udvalgene senest 3 uger efter modtagelsen af direktionsnotatet, skal forelægges dette inkl. forvaltningens handleplaner som følge heraf.

Af kommunens revisionsregulativ fremgår det, at

- Revisionsudvalget skal afgive et udkast til betænkning over beretningen om revisionen af årsregnskabet til Økonomiudvalget.

- Revisionsbetænkningen skal indeholde de bemærkninger, som behandlingen af beretningen og Økonomiudvalgets og fagudvalgenes bemærkninger måtte give anledning til.

I overensstemmelse med kommunens revisionsregulativ, oversendte Borgerrepræsentationen d. 22. september Revisionsberetningen for regnskab 2010 til besvarelse i Økonomiudvalget og fagudvalgene.

Økonomiudvalget skal derfor tage stilling til de kommentarer, som vedrører forvaltningen under Økonomiudvalget samt foranledige, at alle udvalgenes besvarelser af revisionsberetningen oversendes til Revisionsudvalget.

Løsning

Revisionsberetningen for regnskab 2010 indeholder følgende konklusion på revisionspåtegningen og konklusion på erklæring om udført forvaltningsrevision:

”Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2010 samt at resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar – 31. december 2010 er i overensstemmelse med Budget- og regnskabssystem for kommuner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.”

"Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i regnskabsåret 1. januar - 31. december 2010 på områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde."

Økonomiforvaltningen tager revisionens konklusioner på regnskab 2010 til efterretning.

Tværgående bemærkninger

Revisionsberetningens konklusionsafsnit indeholder desuden en række afsnit af tværgående karakter, som hører under Økonomiudvalgets ressortområde. De tværgående bemærkninger samt Økonomiforvaltningens tiltag som følge heraf fremgår af tabel 1.

Tabel 1. Tværgående revisionsbemærkninger

*Tværgående afsnit*	*Økonomiforvaltningens tiltag*
Omkostningsdisponering og udbetalinger Behov for vurdering af, om der bør implementeres funktionsadskillelse på nogle områder under hensyntagen til risiko og væsentlighed, eller om implementering af kompenserende kontroller vil være tilstrækkeligt.	Der har i hele 2010 og 2011 været funktionsadskillelse mellem fakturagodkendelsesprocessen og adgangen til leverandørstamdata, hvilket løbende kontrolleres og dokumenteres, jf. fastlagt forretningsgang. Ledelsens ansvar i forhold til effektiv funktionsadskillelse er beskrevet i bilag til kommunens kasse- og regnskabsregulativ. Som supplement hertil er der udarbejdet en fælles forretningsgang for ledelsestilsyn. Afsnittet vedrører også andre udvalg, og der henvises i den forbindelse til besvarelse af revisionsbemærkningerne 1 og 2 i bilag 6.
Periodiseringsfejl af lønrefusion Københavns Kommune har i alle udvalg bogført lønrefusion i regnskab 2011, som rettelig vedrører lønrefusionsindtægter i 2010. Dette er i strid med kommunens regnskabspraksis.	Bogføring af lønrefusioner under alle kommunens udvalg samles pr. 1. januar 2012 i Koncernservice. Der udarbejdes i forlængelse heraf, i samarbejde med Intern Revision, en fælles bogføringspraksis, som sikrer en korrekt periodisering af lønrefusioner, således at indtægter henføres til det år, de vedrører i overensstemmelse med kommunens regnskabspraksis.
Omkostningsbaserede regnskab Det omkostningsbaserede regnskab består af det udgiftsbaserede regnskab (bevillingsregnskabet) med tillæg af de omkostningsbaserede poster, som overordnet set udgøres af de store poster på i balancen: anlægsaktiver, tilbagekøbsrettigheder og tjenestemandspensionsforpligtelse. Det er vores vurdering, at der fortsat er behov for øget ledelsesmæssigt fokus på kvalitetssikring af ikke rutinemæssige regnskabsafslutningsposteringer, idet vi fortsat konstaterer fejl ved vores revision af disse poster.	Afsnittet dækker over flere revisionsbemærkninger og gælder flere udvalg. Der henvises til besvarelse af revisionsbemærkningerne 7-12 i bilag 6.
Bevillingssystemet Det er vores generelle opfattelse, at der i Københavns Kommune er tilrettelagt en velfungerende budgetopfølgningsproces til sikring af, at Borgerrepræsentationens bevillinger bliver overholdt. Som i 2009 er der dog også i år konstateret nogle få bevillinger med et betydeligt merforbrug, og der er ikke som foreskrevet i den kommunale styrelseslov blevet indhentet tillægsbevilling hos Borgerrepræsentationen.	Økonomiforvaltningen er enig i, at der skal indhentes fornøden bevilling, inden der kan afholdes udgifter eller hjemtages indtægter. Økonomiforvaltningen vil følge op på eventuelle overskridelser af bevillinger i forbindelse med de 3 årlige regnskabsprognoser.

Udover ovenstående områder indeholder revisionsberetningens konklusionsafsnit 3 afsnit, som vedrører andre udvalg. Det drejer sig om vedligeholdelsesefterslæb i KEjd, indtægtsadministration i Sundheds- og Omsorgsforvaltningen og Socialforvaltningen, samt fejl i sager om sociale overførsler omfattet af statsrefusion i Socialforvaltningen og Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen. Vedrørende besvarelse af disse områder henvises der til besvarelserne fra Sundheds- og Omsorgsudvalget, Kultur- og Fritidsudvalget, Socialudvalget og Beskæftigelses- og Integrationsudvalget, jf. bilag 6.

Bemærkninger vedrørende Økonomiudvalget

Revisionsberetningen indeholder 7 bemærkninger, som omhandler forvaltningen under Økonomiudvalget, tabel 1 udgør en delmængde af disse. En samlet oversigt over bemærkninger til Revisionsberetningen, der omhandler Økonomiudvalget fremgår af bilag 5.

Udvalgenes besvarelser

Udvalgenes besvarelser af revisionsberetningen behandles af udvalgene i perioden den 3. oktober – 4. november 2011. Det skal nævnes, at udvalgene som følge af fast track tidligere har taget stilling til revisionsbemærkningerne og forvaltningernes tiltag som følge heraf i forbindelse med behandlingen af Deloittes direktionsnotater vedr. revision af regnskabet for 2010.

Oversendelse af udvalgenes besvarelser til Revisionsudvalget

Økonomiudvalget oversender Revisionsberetningen samt Økonomiforvaltningens og udvalgenes besvarelser af Revisionsberetningen til Revisionsudvalget, jf. bilag 1-4 og 6.

Økonomi

Sagen har ingen økonomiske konsekvenser.

Videre proces

Revisionsudvalget afgiver på baggrund af Revisionsberetningen og udvalgenes besvarelser heraf, udkast til betænkning om revision af årsregnskabet, som afsluttes med indstilling om decision af regnskabet. Revisionsbetænkningen behandles i Økonomiudvalget d. 29. november, og i Borgerrepræsentationen d. 15. december 2011.

Den endelige godkendelse af regnskabet for 2010 inkl. revisionens bemærkninger sker, som nævnt ovenfor på Borgerrepræsentationens møde d. 15. december 2011, altså næsten et år efter regnskabsårets afslutning. Det er Økonomiforvaltningens vurdering, at en så sen godkendelse ikke er hensigtsmæssig. I Regnskabscirkulæret for 2011 (ØU d. 1. november) foreslås derfor en tilrettet proces, som medfører, at kommunen modtager revisionsberetningen 1½ måned tidligere end i dag, og at forvaltningerne vil have kortere tid til at udarbejde bemærkninger til revisionsberetningen. Det er Økonomiforvaltningens forventning, at den tilrettede proces medfører, at regnskab 2011 kan godkendes endeligt i Borgerrepræsentationen i oktober 2012, dvs. 2 måneder tidligere end processen tillader i dag.

Claus Juhl /Bjarne Winge