Omkostningsbestemt regnskab 2004
Omkostningsbestemt regnskab 2004
Uddannelses- og Ungdomsudvalget
DAGSORDEN
for ordinært møde onsdag den 20. april 2005
11. Omkostningsbestemt regnskab 2004
J.nr. U55/05
INDSTILLING
Uddannelses- og Ungdomsforvaltningen indstiller til Uddannelses- og Ungdomsudvalget,
at det omkostningsbaserede regnskab for 2004 tages til efterretning og fremsendes til Økonomiudvalget
RESUME
Økonomiudvalget vedtog på mødet den 2. november 2004 regnskabscirkulæret for 2004 og dermed retningslinierne for aflæggelse af det omkostningsbaserede regnskab 2004.
Uddannelses- og Ungdomsforvaltningen har i overensstemmelse hermed
udarbejdet det omkostningsbaserede regnskab for 2004.
SAGSBESKRIVELSE
Indenrigs- og Sundhedsministeren har besluttet, at kommunerne skal udarbejde omkostningsbaserede regnskaber.
Beslutningen om, at
stat, amter og kommuner skal aflægge omkostningsbaserede regnskaber, skal ses i
forlængelse af initiativer med at udsætte den offentlige serviceproduktion for
konkurrence fra private. For en nærmere gennemgang af tankerne bag indførelsen
af det omkostningsbaserede regnskab henvises der til udvalgets behandling af
forvaltningens indstilling til høringssvar på mødet den 10. september 2003
(U158/03).
Som noget nyt i Københavns Kommune skal det enkelte udvalg for
regnskabsåret 2004 aflægge et omkostningsregnskab. Omkostningsregnskabet skal
aflægges på kommuneniveau og på udvalgsniveau. Det betyder, at der i kommunens
regnskab for 2004 i det indledende afsnit og under hvert udvalg vil være et
omkostningsregnskab. Omkostningsregnskabet består af følgende elementer:
·
en
resultatopgørelse
·
en balance
·
en
pengestrømsopgørelse
·
et noteapparat,
hvor større poster uddybes, herunder en anlægsnote
·
en beskrivelse
af anvendt regnskabspraksis
1. Resultatopgørelse
Resultatopgørelsen fokuserer på det samlede ressourceforbrug, mens det ordinære drifts- og anlægsregnskab fokuserer på at sammenholde et givet budget med et bogført forbrug. Det indebærer, at man i det omkostningsbaserede regnskab skal periodisere anlægsinvesteringerne via anvendelse af afskrivninger. Derudover inddrages den pensionsforpligtigelse, det indebærer at have tjenestemandsansatte medarbejdere.
Bilag 1. Resultatopgørelse for Uddannelses- og Ungdomsudvalget
|
Resultatopgørelse 2004 |
1000 kr. |
|
|
|
|
Bevilling |
4.576.320 |
|
Brugerbetaling |
248.413 |
|
Salg til andre offentlige myndigheder |
331.455 |
|
Refusioner |
51.309 |
|
Samlede indtægter |
5.207.498 |
|
Lønomkostninger |
-3.104.031 |
|
Årligt pensionsbidrag til tjenestemænd |
-96.465 |
|
Varekøb og tjenesteydelser |
-1.052.141 |
|
Varekøb og tjenesteydelser for andre offentlige institutioner |
-696.698 |
|
Overførsler til personer |
-165.872 |
|
Dækningsbidrag |
92.292 |
|
Afskrivninger |
-107.320 |
|
Resultat af primær drift |
-15.028 |
|
Finansielle indtægter |
113 |
|
Finansielle omkostninger |
-1.100 |
|
Resultat før ekstraordinære poster |
-16.015 |
|
Ekstraordinære indtægter |
0 |
|
Ekstraordinære omkostninger |
0 |
|
Årets resultat |
-16.015 |
Som det fremgår af ovenstående tabel 1, er de samlede indtægter 5.207,5 mio. kr. Her anskues udvalgets samlede bevilling til drift og anlæg som en indtægt på linie med indtægter via brugerbetaling, salg til andre offentlige myndigheder og refusioner.
Udgiftssiden i opgørelsen består dels af følgende udgifter :
· De rent faktisk bogførte udgifter (løn, varekøb, etc.), men eksklusive aktiver, der kan afskrives over et antal år (bygninger, IT-udstyr, inventar, mv.)
· &n bsp; Udgifter forvaltningen ville have haft, hvis forvaltningen selv skulle have foretaget henlæggelser til pension til tjenestemænd
Dermed fås, at det såkaldte dækningsbidrag kan fastsættes til 92,3 mio. kr. I det omfang udvalget skulle have henlagt midler til pension, ville det også have været forventeligt, at udvalgets bevilling var tilsvarende større. I så fald ville dækningsbidraget have været 188,8 mio. kr.
Dækningsbidraget på 188,8 mio. kr. er udtryk for, at der er forbrugt 147,5 mio. kr. mindre til drift og anlæg end budgetteret, og at de anskaffede afskrivningsberettigede aktiver udgør 41,3 mio. kr. (bygninger, IT-udstyr, inventar, mv.)
Dernæst tages der højde for den beregnede afskrivning på de aktiver forvaltningen ejer i alt 107,3 mio. kr., hvorved resultatet af den primære drift udgør et merforbrug på 15,0 mio. kr. Når de finansielle indtægter og udgifter inddrages er det samlede resultat et merforbrug på 16,0 mio. kr.
2. Balance
Balancen består af Uddannelses- og Ungdomsudvalgets aktiver og passiver.
Aktiverne består af institutionens beholdninger og tilgodehavender. Som
det fremgår af tabel 2, udgøres aktiver af bygninger, maskiner og IT-udstyr,
mv. Derudover indgår tilgodehavender og finansielle aktiviteter.
Passiverne vedrører egenkapitalen og indgåede forpligtigelser.
Egenkapitalen er forskellen mellem aktiver og forpligtigelser.
Tabel 2. Uddannelses-
og Ungdomsudvalgets aktiver (alle beløb i 1.000 kr.)
|
Aktiver |
Primo
|
Ultimo |
|
Grunde og
bygninger |
3.127.352 |
3.061.535 |
|
Tekniske anlæg |
73.884 |
84.627 |
|
Inventar |
159.112 |
140.164 |
|
Materielle
anlægsaktiver i alt |
|
3.286.326 |
|
|
|
|
|
Langfristede
tilgodehavender |
30.707 |
30.707 |
|
Aktiver tilhørende
fonds, legater mm. |
75 |
81 |
|
Finansielle
anlægsaktiver i alt |
30.782 |
30.788 |
|
|
|
|
|
Anlægsaktiver i
alt |
3.391.130 |
3.317.114 |
|
|
|
|
|
Grunde og
bygninger til videresalg |
498 |
493 |
|
Kortfristede
tilgodehavender |
233.625 |
260.989 |
|
Tilgodehavender
hos staten |
2.167 |
329 |
|
Likvidbeholdning |
0 |
44.932 |
|
Omsætningsaktiver
i alt |
236.290 |
306.743 |
|
|
|
|
|
Aktiver i alt |
3.627.420 |
3.623.857 |
Tabel 3. Uddannelses- og Ungdomsudvalgets passiver (alle beløb i 1.000 kr.)
|
Passiver |
Primo |
Ultimo |
|
Egenkapital i
alt |
645.643 |
623.097 |
|
|
|
|
|
Tjenestemænd |
2.709.950 |
2.806.414 |
|
Hensatte
forpligtigelser i alt |
2.709.950 |
2.806.414 |
|
|
|
|
|
Kortfristet gæld |
263.549 |
186.556 |
|
Passiver
tilhørende fonds, legater mm. |
734 |
794 |
|
Kort gæld i alt
|
264.283 |
187.350 |
|
|
|
|
|
Langfristet gæld |
3.125 |
3.209 |
|
Leasinggæld |
4.419 |
3.787 |
|
Lang gæld i alt
|
7.544 |
6.996 |
|
|
|
|
|
Gæld i alt |
271.827 |
194.346 |
|
|
|
|
|
Passiver i alt |
3.627.420 |
3.623.857 |
Som det fremgår af tabel 2, er likvidbeholdningen for primo 2004 sat til
0, da den ikke tidligere har været opgjort på forvaltningsniveau i denne
forbindelse.
Som det fremgår af tabel 2, så er der sket et fald i materielle aktiver
på 74,0 mio. kr. hvilket indikerer, at nyinvesteringer og anskaffelse af nye og
afskrivningsberettigede aktiver (herunder bygninger, IT-udstyr, mv.) ikke
dækker slid og afgang af disse aktiver. Udviklingen i aktivsiden som helhed har
dog været stabil, idet der er sket en stigning i de kortfristede
tilgodehavender og den likvide beholdning.
Udviklingen på passivsiden har indebåret en kraftig stigning i behovet
for hensættelser i forbindelse med pensionsforpligtigelsen over for ansatte
tjenestemænd. Modsat er der sket et kraftigt fald i den kortfristede gæld og
gæld i forbindelse med leasingaftaler.
I øvrigt henvises
til regnskabsaflæggelsen for det udgiftsbaserede regnskab drøftet på udvalgets
møde den 16. marts 2005 (U173/04).
3. Pengestrømsopgørelse
Da resultatopgørelsen og balancen ikke i sig selv viser de likvide
forskydninger, skal det omkostningsbaserede regnskab også indeholde en
pengestrømsanalyse. Pengestrømsanalysen har fokus på, hvilken likviditetsmæssig
virkning årets aktiviteter har haft.
Tabel 4.
Pengestrømsopgørelse (beløb i 1.000 kr.)
|
Pengestrømsopgørelse
2004 |
Beløb |
|
|
|
|
DB/indtjeningsbidrag |
92.292 |
|
|
|
|
Forskydninger i
kortfristet tilgodehavender |
-27.363 |
|
Forskydninger
vedr. fonds, legater |
-6 |
|
Forskydninger
vedr. staten |
1.838 |
|
Forskydning i
kortfristet gæld |
-76.992 |
|
Forskydninger i
gæld vedr. fonds, legater |
60 |
|
Årets
pensionsbidrag |
96.465 |
|
Driftens
likviditetspåvirkning |
86.293 |
|
|
|
|
Årets
investeringer |
-41.296 |
|
Investeringens
likviditetspåvirkning |
-41.296 |
|
|
|
|
Renteudgifter/
indtægter 7.05-7.78 |
-150 |
|
Afdrag på gæld |
84 |
|
Finansieringens
likviditetspåvirkning |
-65 |
|
|
|
|
Periodens
likviditet |
44.932 |
|
Likviditet primo
året |
0 |
|
Ultimo
likviditet |
44.932 |
Som det vil fremgå, så svarer indtjeningsbidraget på 92,3 mio. kr. til
resultatopgørelsens dækningsbidrag. Indtjeningsbidraget sammen med
forskydninger på finansposterne giver driftens likviditetspåvirkning på 86,3
mio. kr. Investeringens likviditetspåvirkning og fi
nansieringens
likviditetspåvirkning bevirker, at den samlede likviditet for perioden er 44,9
mio. kr.
4. Noteapparat
Den anvendte
regnskabspraksis ved opgørelsen af det omkostningsbaserede regnskab følger
kommunens generelle regler:
·
Aktiver under
50.000 kr. indregnes ikke, jf. dog nedenfor om "klumpning"
·
Aktiver på
50.000 kr. og derover indregnes særskilt
·
"Klumpning" af
aktiver og samlet indregning anvendes, når det er sandsynligt, at der på sigt
vil ske en samtidig udskiftning og den samlede
værdi af det "klumpede" aktiv udgør 50.000 kr. og derover.
·
For aktiver
erhvervet i 2004 og senere sker registrering i anlægskartoteket på grundlag af
prisen for aktivet jfr. den modtagne faktura etc. eksklusiv moms.
Økonomi
Ingen yderligere bemærkninger.
Miljøvurdering
Sagstypen er ikke omfattet af Uddannelses- og Ungdomsforvaltningens positivliste over sager, der skal miljøvurderes
Høring
Ingen bemærkninger
BILAG VEDLAGT
Ingen
Peter Rasmussen
Søren Stahl Nielsen