Besvarelse af revisionsprotokollat
Besvarelse af revisionsprotokollat
Miljø- og Forsyningsudvalget
DAGSORDEN
for ordinært møde mandag den 29. august 2005
15. Besvarelse af revisionsprotokollat
MFU 195/2005
INDSTILLING
Miljø- og Forsyningsforvaltningen indstiller,
at Miljø- og Forsyningsudvalget tiltræder det vedlagte udkast til svar på revisionsprotokollat nr. 21/2004 vedrørende årsregnskabet for 2004 for Sekretariatet og Miljøkontrollen.
RESUME
Revisionsdirektoratet følger
i protokollatet op på sidste års spørgsmål om udviklingen i økonomistyringen i
kommunens institutioner og det fortsatte arbejde med forretningsgangsbeskrivelserne.
Det fremgår af besvarelsen,
at Økonomistyringen i Miljøkontrollen i henhold til kommunens
benchmarkingværktøj kan placeres på niveau 3, mod kun niveau 2 sidste år.
Arbejdet med forretningsgangsbeskrivelserne har ikke haft den ønskede
fremdrift. Forvaltningen finder imidlertid fortsat, at udarbejdelsen af
forretningsgangsbeskrivelser bør gives høj prioritet, og vil afsætte ressourcer
til arbejdet med at udarbejde nye, fælles forretningsgange og –beskrivelser for
den nye forvaltning for miljø og teknik, der forventes at blive resultatet af
omlægningerne af kommunens struktur pr. 1. januar 2006.
Revisionsdirektoratet anfører
i protokollatet, at man finder, at Sekretariatet og Miljøkontrollen har udført
en tilfredsstillende intern kontrol med de stærkt begrænsede muligheder, som
overgangen til det nye lønsystem har indebåret.
Revisionsdirektoratet giver i
protokollatet bemærkninger til forvaltningens afstemning og specifikation af
statuskonti, og herunder til tilrettelæggelsen af vurderingen af disse
afstemninger og specifikationer.
Revisionsdirektoratet
bemærker – ligesom i sidste års protokollat – at der som følge af de mange
afvigelser i forhold til bevillingsbeløbene fortsat er behov for at forbedre
øk
onomistyringen.
Det anføres i besvarelsen, at
det først er med de ændrede overførselsregler fra januar 2005 (jf. ØU 43/2005),
der indebærer fremrykning af den første overførselssag til november måned, at
det er blevet muligt at overføre et forventet mindreforbrug inden
regnskabsafslutningen det ene år til det følgende budgetår.
Det er således først fra og med regnskabet for 2005, at Miljø- og Forsyningsudvalget vil være i stand til at reducere antallet og omfanget af budgetafvigelser som følge af f.eks. forsinkede projekter ved at tilpasse bevillingernes størrelse til behovet i regnskabsåret, uden samtidig at fjerne muligheden for at gennemføre projekterne – og de øvrige, planlagte aktiviteter – i det følgende år
SAGSBESKRIVELSE
Revisionsdirektoratet har den
12. juli 2005 afgivet sit årsprotokollat vedrørende revisionen af årsregnskab
2004 for Miljø- og Forsyningsforvaltningens sekretariat og Miljøkontrollen.
Nedenfor er anført
forvaltningens bemærkninger til de enkelte afsnit i protokollatet. Besvarelsen
følger strukturen, nummereringen og overskrifterne i revisionsprotokollatet.
1. Indledning
Resultatet af revisionen
rapporteres i to revisionsprotokollater; det vedlagte, der omfatter
årsregnskabet for Sekretariatet og Miljøkontrollen, og ét, der omfatter
årsregnskabet for Københavns Energi. Sidstnævnte protokollat er fortsat under
udarbejdelse, og vil derfor først kunne forelægges udvalget på et senere møde.
Det fremgår af protokollatet,
at Revisionsdirektoratet har konstateret, at det fremsendte regnskab i to
tilfælde ikke stemte overens med regnskabsrapporteringen i KØR, og har
foranlediget fejlene i kommunens regnskab rettet.
Miljø- og
Forsyningsforvaltningen kan supplerende oplyse, at der er tale om en tastefejl
– ombytning af to cifre i et beløb - ved indtastning i skabelonerne til
regnskabet. Det er Miljø- og Forsyningsforvaltningens opfattelse, at
hyppigheden af denne fejltype vil kunne reduceres, hvis skabelonerne ændres,
således at der sker en automatisk sammentælling og dermed mulighed for
sumkontrol, i stedet for at forvaltningerne skal indtaste både de enkelte
regnskabs- og budgetbeløb og totaler for disse.
2.1
Økonomistyringssystemer
2.1.1 Udviklingen i
økonomistyringen i Københavns Kommune
Revisionsdirektoratet bad i
sidste års protokollater forvaltningerne om at oplyse, hvordan institutioner,
der har deltaget i kommunens benchmarking af økonomistyringen, var blevet
indplaceret. Til brug for besvarelsen af sidste års protokollat havde
Miljøkontrollen oplyst, at Miljøkontrollen i benchmarkingen af kommunens
økonomistyring havde opfyldt nøgleområde 6 "Tilpasning af aktivitet og
kapacitet", men at der på område 5 manglede opfyldelse af visse krav, hvorfor
Miljøkontrollen kunne placeres på niveau 2, "Finansiel kontrol". Endvidere
oplyste Miljøkontrollen, at man som et led i miljøledelsessystemet har
udarbejdet handlingsprogrammer, der sigter på at løfte Miljøkontrollens
placering i benchmarkingen.
En oversigt over de fem
niveauer og elleve nøgleområder i kommunens benchmarkningværktøj fremgår af
figur 1. Tallene i trappen angiver antallet af institutioner, der befinder sig
på det pågældende niveau. Miljøkontrollen var således i 2003 en ud af tretten
institutioner på niveau 2.
Figur 1. (Fra "Benchmarking af økonomistyringen i Københavns Kommune – Resultater af 2. runde". Økonomiforvaltningen, foråret 2004)
Revisionsdirektoratet beder i
protokollatet om en orientering om, hvorledes det fortsatte arbejde forløber.
Miljøkontrollen har i sit
bidrag til besvarelsen oplyst, at man nu opfylder også nøgleområde 5,
vedrørende rapportering af aktiviteter, og at Miljøkontrollen derfor kan
placeres på niveau 3, "Ak
tivitetsstyring". Miljøkontrollen er tæt på at opfylde
nøgleområde 7 og 8, mens opfyldelse af kravene på nøgleområde 9 kræver en del
arbejde endnu. Det er dog et langsigtet mål at indfri disse krav til
økonomistyringen og dermed placere Miljøkontrollen på niveau 4, "Balanceret
resultatstyring".
2.1.2
Forretningsgangsbeskrivelser, jf. Kasse- og Regnskabsregulativet
I sidste års protokollater
havde Revisionsdirektoratet bedt forvaltningerne om at udarbejde lister over
allerede udarbejdede og manglende forretningsgangsbeskrivelser. Miljø- og
Forsyningsforvaltningen kunne i besvarelsen konstatere, at de fleste formelle
forretningsgangsbeskrivelser for forvaltningen og Sekretariatet manglede at
blive udarbejdet. Forvaltningen forventede sidste år, at en del af de manglende
forretningsgangsbeskrivelser kunne udarbejdes i løbet af 2004 og at de
resterende kunne færdiggøres i 2005, men påpegede samtidig, at det kunne blive
nødvendigt at udsætte udarbejdelsen af visse forretningsgangsbeskrivelser,
indtil der var opnået klarhed over KE's relation til Miljø- og
Forsyningsforvaltningen og kommunens fremtidige forvaltningsstruktur.
I den status for opfølgningen
på revisionsprotokollaterne, der blev forelagt udvalget primo marts (MFU
52/2005), blev udvalget orienteret om, at Sekretariatet havde måttet prioritere
ressourcerne anderledes end oprindeligt planlagt som følge af, at det i september
2004 blev besluttet at udskille hele KE og ikke blot elforsyningen i
aktieselskaber. Sekretariatet havde imidlertid til hensigt at udarbejde en
revideret plan med det formål at færdiggøre forretningsgangsbeskrivelserne
inden sommerferien.
Revisionsdirektoratet beder i
protokollatet om en orientering om, hvordan det fortsatte arbejde forløber.
Miljø- og
Forsyningsforvaltningen må beklageligvis oplyse, at arbejdet fortsat ikke har
haft den ønskede fremdrift. Dette skyldes blandt andet, at en medarbejder, som
skulle have arbejdet med forretningsgangsbeskrivelserne, siden april har været
udlånt til Miljøkontrollen. Forvaltningen finder imidlertid fortsat, at
udarbejdelsen af forretningsgangsbeskrivelser bør gives høj prioritet, og vil
afsætte ressourcer til arbejdet med at udarbejde nye, fælles forretningsgange
og –beskrivelser for den nye forvaltning for miljø og teknik, der forventes at
blive resultatet af omlægningerne af kommunens struktur pr. 1. januar 2006.
Miljøkontrollen manglede
sidste år at udarbejde forretningsgangsbeskrivelser vedrørende udstedelse og
anvendelse af kreditkort og vedrørende dagpengerefusion. I forvaltningens
status for opfølgningen på revisionsprotokollatet i marts kunne det
konstateres, at forretningsgangsbeskrivelsen vedrørende kreditkort var
udarbejdet, mens Miljøkontrollen på grund af problemerne med det nye lønsystem
endnu manglede at udarbejde forretningsgangen for dagpengerefusion.
Forretningsgangen vil blive udarbejdet, når arbejdspresset som følge af
overgangen fra Accentures til KMD's lønsystem er lettet.
Miljøkontrollens øvrige
forretningsgange er fremsendt til Revisionsdirektoratet i begyndelsen af 2003,
men man har – som det fremgik af besvarelsen af sidste års protokollat – valgt
at iværksætte forretningsgangene uden at afvente direktoratets bemærkninger
hertil.
Revisionsdirektoratet anfører
i protokollatet, at situationen – hvor direktoratet ikke har afgivet
bemærkninger til forretningsgangene - beklageligvis fortsat er uændret, da de
mange forandringer inden for Miljø- og Forsyningsudvalgets område naturligvis
også påvirker Revisionsdirektoratets prioriteringer.
2.2 Løn
Revisionsdirektoratet har i
december 2004 bedt samtlige forvaltninger om en vurdering af rigtigheden af
bogføringen af forvaltningens lønudgifter i KØR og om en beskrivelse af,
hvordan forvaltningen har søgt at sikre rigtigheden af regnskabet.
Revisionsdirektoratet anfører
i protokollatet, at man finder, at Sekretariatet og Miljøkontrollen har udført
en tilfredsstillende intern kontrol med de stærkt begrænsede muligheder, som
overgangen til det nye lønsystem har indebåret.
2.3 Anlæg
Revisionsdirektoratet har
bedt forvaltningerne om en opgørelse pr. 30. september 2004 over afsluttede
anlægsarbejder, hvor anlægsregnskab ikke var fremsendt senest 3 måneder efter
arbejdets afslutning. Miljø- og Forsyningsforvaltningen har svaret, at forvaltningen
ikke har anlægsarbejder afsluttet pr. 30. september 2004, hvor regnskabet ikke
er fremsendt rettidigt.
2.4 Opfølgning af
revisionen af åbningsbalancen pr. 1. januar 2004
Revisionsdirektoratet har
foretaget en opfølgning på de bemærkninger til åbningsbalancen, som
direktoratet tidligere har afgivet. Direktoratet konstaterer, at et par
fejlagtige poster er korrigeret, herunder bl.a. en registrering af en grund i
både Miljøkontrollen og Kultur- og Fritidsforvaltningen, og direktoratet tager
til efterretning, at kommunen i mangel af et regelsæt fra Indenrigs- og
Sundhedsministeriet på området har valgt at følge bruttoprincippet ved
registrering af mellemværendet med forsyningsområdet.
2.5 Balancen
I sidste års
revisionsprotokollat hæftede Revisionsdirektoratet hæftet sig ved, at Sekretariatets
statuskonti ikke var afstemt og specificeret i henhold til
afstemningsskabelonen, og at det ikke fremgik, hvem der havde foretaget
vurderingen af afstemningen og specifikationerne.
I år har direktoratet
konstateret, at kontiene er afstemt og specificeret, og at der er påført
oplysning om, at der er foretaget en ledelsesmæssig vurdering af kontienes
indhold. Revisionsdirektoratet finder imidlertid med henvisning til to forhold,
at denne vurdering ikke altid er god nok.
Et af forholdene vedrører
Sekretariatets udlægskasse, hvor der ultimo året blev konstateret en
kassedifference på 247 kr. Differencen er imidlertid efterfølgende bogført med
forkert fortegn, hvilket følgelig indebærer, at kontoen har en difference på
det dobbelte beløb. Det fremgår af protokollatet, at Revisionsdirektoratet har
konstateret, at fejlen fortsat ikke er rettet. Dette er sket pr. 30. juni 2005,
efter Revisionsdirektoratets gennemgang, men før afgivelsen af protokollatet..
Det andet f
orhold vedrører
forskudskontoen, hvor Revisionsdirektoratet vurderer, at tre beløb på i alt 147
kr. burde have været driftsført (idet der ikke længere er tale om forudbetalte
udgifter). Revisionsdirektoratet beder i protokollatet om en udtalelse om forholdet.
Sekretariatet er enig i, at
de nævnte beløb kan udgiftsføres, og vil sørge for, at dette finder sted. Det
er Sekretariatets opfattelse, at det ikke vil påvirke udvalgets mulighed for at
overholde budgetrammen, at udgiftsførelsen af beløbet først finder sted i 2005.
Det er i øvrigt
Sekretariatets opfattelse, at man har foretaget en ledelsesmæssig vurdering af
afstemningen og specifikationerne i og med at man har sikret sig, at forvaltningens
statuskonti er afstemt og specificeret, og at kontienes indhold er drøftet med
den medarbejder, der har foretaget afstemningen. Det er f.eks. i denne
forbindelse aftalt at udgiftsføre kassedifferencen og yderligere overvejet,
hvordan det kan undgås at nye kassedifferencer opstår, eventuelt ved en
nedlæggelse af Sekretariatets udlægskasse. Sekretariatet vil bestræbe sig på at
foretage en grundigere også ledelsesmæssig vurdering af afstemning og
specifikationer, men finder ikke, at en sådan ledelsesmæssig vurdering i alle
tilfælde kan og skal omfatte kontrol med, om bogføringen f.eks. sker med
korrekt fortegn. En sådan fejl, som er uheldig og bør undgås, vil vise sig og
kunne rettes efterfølgende.
Revisionsdirektoratet har
tilsvarende foretaget en gennemgang af Miljøkontrollens balancekonti.
Kontoen for rejseforskud
indeholder to beløb udbetalt i oktober 2004, som fortsat ikke var afviklet i
maj måned.
Revisionsdirektoratet
henstiller, at rejseforskud afregnes så hurtigt som muligt, og Miljøkontrollen
oplyser, at man på baggrund af sagen har indarbejdet en 14 dages frist herfor i
sin forretningsgang.
Revisionen påpeger endvidere,
at kommunens ejerandel i Danwaste Consult er opgjort som kommunens andel af
selskabskapitalen og ikke rettelig som andel af egenkapitalen, hvilket
Miljøkontrollen har taget til efterretning og vil tage højde for fremover.
Revisionsdirektoratet
konstaterer, at Miljøkontrollen har 25 balancekonti ultimo 2004, men at man i
21 tilfælde ikke kan se af afstemningerne og specifikationerne, om der er
foretaget en ledelsesmæssig bedømmelse af kontienes indhold, som direktoratet
tillægger stor betydning som led i tilstedeværelsen af et godt internt
kontrolmiljø. Revisionsdirektoratet henviser til rammebilaget vedrørende
regnskab i årets løb, afsnit 2.7.4, der fastsætter, at der skal udarbejdes en
forretningsgangsbeskrivelse, der sikrer, at der foretages en efterfølgende
bedømmelse af afstemninger og specifikationer.
Miljøkontrollen har i sit
bidrag til besvarelsen anført, at man er meget enig med Revisionsdirektoratet
om nødvendigheden af ledelsesmæssigt nærvær for så vidt angår afstemninger og
specifikationer. Ledelsen i Miljøkontrollen har netop af den grund fokus på, at
de medarbejdere, der arbejder med opgaven, har de rette kompetencer. Derudover
indgår opgaverne i den løbende controlling i Miljøkontrollen. Miljøkontrollen
nævner i sit svar endvidere, at Revisionsdirektoratets hovedindtryk ses at
være, at kontienes indhold ikke giver anledning til bemærkninger.
2.6 Bevillingskontrol
Revisionsdirektoratet
rapporterer i protokollatet i lighed med sidste år om en række væsentlige
afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal på Miljøkontrollens område. Forvaltningen
har i regnskabet for 2004 – lige som det var tilfældet i regnskabet for 2003 –
nærmere forklaret afvigelserne blandt andet med henvisning til forsinkelse og
udskydelse af projekter, og Revisionsdirektoratet bemærker – ligesom i sidste
års protokollat – at der som følge af de mange afvigelser i forhold til
bevillingsbeløbene fortsat er behov for at forbedre økonomistyringen.
Miljøkontrollen har i sit
bidrag til besvarelsen – lige som sidste år – anført
-
at man er enig i
at økonomistyringen generelt set altid kan forbedres,
-
at man ikke er
enig i antagelsen om, at der er sammenhæng mellem antallet af afvigelser og
graden af økonomistyring,
-
at det vil være
relevant at se på årsagen til mindreforbruget inden der konkluderes på
økonomistyringen, og
-
at
Revisionsdirektoratet selv i protokollatet refererer reelle og gode
forklaringer på mindreforbruget.
Størstedelen af
mindreforbruget på Miljøkontrollens område skyldes, at en række aktiviteter er
forsinkede eller har måttet udskydes. For den overvejende del af budgetafvigelsernes
vedkommende er der altså ikke tale om, at aktivitetsniveauet er lavere, end Borgerrepræsentationen
har forudsat ved budgetvedtagelsen, men at en del af aktiviteterne eller
udgifterne falder senere end forudsat.
Forvaltningen er på den
baggrund af den opfattelse, at antallet og omfanget af budgetafvigelser kun ville
kunne reduceres som ønsket af Revisionsdirektoratet, hvis der sker en
tilpasning af budgettet f.eks. ved, at der i løbet af året søges negative
tillægsbevillinger svarende til det forventede mindreforbrug.
Men idet et mindreforbrug ét
år, der skyldes en forsinkelse i en aktivitet, i sagens natur giver anledning
til et merforbrug det følgende år (hvor budgettet er afsat til det pågældende
års driftsudgifter og igangsættelsen af nye projekter) ville sådanne negative
tillægsbevillinger indebære, at udvalget kun ved at reducere sine aktiviteter
det følgende år vil kunne overholde budgetrammen.
Alene
ved - som hidtil - at
opretholde den oprindelige bevillings størrelse, konstatere et mindreforbrug i
forbindelse med regnskabet og søge dette overført til det følgende budgetår har
udvalget haft mulighed for at finansiere gennemførelsen af aktiviteter, der er
blevet forsinket eller udskudt, og dette er forklaringen på, at
Miljøkontrollens regnskab for 2004 – ligesom i 2003 – viser mindreforbrug på en
række poster.
Først med de ændrede
overførselsregler fra januar 2005 (jf. ØU 43/2005), der indebærer fremrykning
af den første overførselssag til november måned, er det blevet muligt at
overføre et forventet mindreforbrug inden regnskabsafslutningen det ene år til
det følgende budgetår.
Det er således først fra og
med regnskabet for 2005, at Miljø- og Forsyningsudvalget vil være i stand til
at reducere antallet og omfanget af budgetafvigelser som følge af f.eks.
forsinkede projekter ved at tilpasse bevillingernes størrelse til behovet i
regnskabsåret, uden samtidig at fjerne muligheden for at gennemføre projekterne
– og de øvrige, planlagte aktiviteter – i det følgende år.
Konsekvenser for borgerne
Indstillingen har ingen
konsekvenser for borgerne
ØKONOMI
-
MILJØVURDERING
Indstillingen er ikke
miljøvurderet.
ANDRE
KONSEKVENSER
-
HØRING
-
BILAG
Årsrevisionsprotokollat
til Miljø- og Forsyningsudvalget vedrørende Miljø- og Forsyningsforvaltningens
Sekretariat og Miljøkontrollen
Miljøkontrollens
bidrag til besvarelsen, dateret 18. juli 2005
Udkast til udvalgets
besvarelse