Indstilling om besvarelse af Revisionsberetningen af Københavns Kommunes åbningsbalance per den 1. januar 2004

Økonomiudvalget

 

DAGSORDEN

for ordinært møde tirsdag den 23. november 2004

 

 

 

J.nr.             ØU 392/2004

 

 

3.                   Indstilling om besvarelse af Revisionsberetningen af Københavns Kommunes åbningsbalance per den 1. januar 2004

 

 

INDSTILLING

Økonomiforvaltningen indstiller:

·        At Økonomiudvalget tager denne indstilling om Revisionsberetningen af Københavns Kommunes åbningsbalance per 1. januar 2004 til efterretning.

 

 

RESUME

Økonomiudvalget oversendte Københavns Kommunes åbningsbalance til Revisionsdirektoratet 22. juni 2004 (ØU 243/2004). Åbningsbalancen giver en status over kommunes aktiver, bygninger, tekniske anlæg og finansielle aktiver samt passiver i form af egenkapital, forpligtigelser til tjenestemænd og gæld.

Åbningsbalance viser, at Københavns Kommune har en balancesum på 44,9 mia. kr.

Revisionsdirektoratet har efterfølgende revideret åbningsbalancen og afgivet revisionsberetning. Beretningen konkluderer, at åbningsbalancen giver et retvisende billede af kommunes aktiver og passiver per. 1. januar 2004 og er aflagt i overensstemmelse med de krav, der stilles til regnskabsaflæggelsen som følge af den kommunale styrelseslov. Revisionen af åbningsbalancen har ikke givet anledning til forbehold og kommunens anvendte regnskabspraksis for åbningsbalancen skønnes hensigtsmæssig.

Revisionsberetningen kommer med fremadrettede anbefalinger til aflæggelse af regnskab 2004, samt forslag til konkrete justeringer i åbningsbalancen frem mod aflæggelse af regnskab 2004. Økonomiforvaltningen vil indgå en dialog med Revisionsdirektoratet om, hvordan og på hvilket niveau anbefalingerne fremover kan imødekommes. Fagforvaltningerne vil frem mod regnskab 2004 foretage de konkrete ændringer Revisionsdirektoratet påpeger i beretningen.

Udarbejdelsen af åbningsbalancen sker på baggrund af Indenrigs- og Sundhedsministeriets beslutning om at amter, kommuner og statslige institutioner m.v. skal aflægge et omkostningsbaseret regnskab og på sigt overgå til omkostningsbaserede bevillinger.

I kommunens regnskab for 2004 vil der som supplement til det nuværende regnskab være et omkostningsregnskab for de syv udvalg og et for kommunen som helhed. Fundamentet for aflæggelse af kommunens første omkostningsbaserede regnskab i 2004 er den nu reviderede åbningsbalance. Det betyder, at de drifts- og investeringsmæssige aktiviteter, der har været for året 2004, vil påvirke balancen og resultere i en ny ultimo balance for 2004.

Økonomiforvaltningen forventer, at den nye regnskabsreform i højere grad kan understøtte Borgerrepræsentationens ønske om øget gennemsigtighed, bedre sammenlignelighed internt og eksternt samt højere informationsniveau om anvendte ressourcer (BR 367/03).

Første trin til en overgang til et omkostningsbaseret regnskabssystem er nu opfyldt med etableringen af åbningsbalancen og det nærtstående omkostningsregnskab for 2004. I forlængelse af regeringsaftalen for kommunernes og amternes økonomi for 2005, har Økonomiudvalget tilsluttet sig, at Økonomiforvaltningen arbejder videre med omkostningsbudgettering (ØU 243/04). Københavns Kommune har meldt sig til et pilotprojekt om omkostningsbaserede bevillinger. Hensigten er at indhøste praktiske erfaringer til en ventet fuld implementering af et omkostningsbaseret budget- og regnskabssystem i 2008. Sundhedsforvaltningen og Familie- og Arbejdsmarkedsforvaltningen har ønsket at bidrage med praktisk erfaring fra udvalgte områder i samarbejde med Økonomiforvaltningen.

Frem mod budgetvedtagelsen for 2006 forventer Økonomiforvaltningen at kunne præsentere Økonomiudvalget for et oplæg til, hvordan de udvalgte områder kan håndtere budgettering ud fra omkostningsprincipper.

 

SAGSBESKRIVELSE

Økonomiudvalget oversendte Københavns Kommunes åbningsbalance til Revisionsdirektoratet 22. juni 2004 (ØU 243/2004). Åbningsbalancen giver en status over kommunes aktiver i form af bygninger, tekniske anlæg og finansielle aktiver samt passiver i form af egenkapital og forpligtigelser til tjenestemænd og gæld.

Åbningsbalance viser, at Københavns Kommune har en bogført balancesum på 44,9 mia. kr., heraf anlægsaktiver for 29,3 mia. kr. Forpligtigelsen til tjenestemandspensioner er 20,9 mia. kr., til kort og lang gæld 14,7 mia. kr. Kommunens egenkapital udgør 9,2 mia. kr. og udtrykker forskellen mellem aktiver og passiver.

Revisionsdirektoratet har efterfølgende revideret åbningsbalancen og afgivet revisionsberetning. Beretningen konkluderer, at åbningsbalancen giver et retvisende billede af kommunes aktiver og passiver per. 1. januar 2004 og er aflagt i overensstemmelse med de krav, der stilles til regnskabsaflæggelsen som følge af den kommunale styrelseslov. Revisionen af åbn ingsbalancen har ikke givet anledning til forbehold og kommunens anvendte regnskabspraksis for åbningsbalancen skønnes hensigtsmæssigt.

Revisionsberetningen kommer med fremadrettede anbefalinger til aflæggelse af regnskab 2004. Økonomiforvaltningen vil på baggrund af de givne anbefalinger fortage de nødvendige korrektioner herunder indgå i en dialog med Revisionsdirektoratet om, hvordan og på hvilket niveau anbefalingerne fremover kan imødekommes.

Forvaltningerne vil frem mod årsregnskabets afslutning indarbejde de relevante korrektioner i balancen, jf. høringsafsnittet.

Kommunens omkostningsbaserede regnskab for 2004 vil indeholde en resultatopgørelse, pengestrømsopgørelse og en balance med tilhørende regnskabsnoter og beskrivelse af anvendt regnskabspraksis. Resultatopgørelsen viser, hvilket ressourceforbrug forvaltningerne har haft til levering af årets serviceydelser. Pengestrømsopgørelsen viser, hvordan årets ind- og udbetalinger har været fra drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Balancen viser herefter en ny status ultimo året over kommunens bogførte aktiver og passiver på baggrund af årets aktiviteter.

Økonomiforvaltningen forventer, at kommunens første omkostningsbaserede regnskab kan bidrage positivt til at dokumentere, hvad det reelt koster at producere en given serviceydelse. Desuden ventes den at kunne levere inputs til arbejdet med prisudregninger i kommunens nye budgetmodel og lignende.   

Københavns Kommune ønsker at forsætte den aktive linie i forhold til staten og det gode samarbejde med forvaltningerne i gennemførelsen af regnskabsreformen. Sundhedsforvaltningen og Familie- og Arbejdsmarkedsforvaltningen ønsker i samarbejde med Økonomiforvaltningen at bidrage med praktiske erfaringer til et pilotprojekt for omkostningsbevillinger.

Det betyder, at Københavns Kommune i samarbejde med 9 andre amter og kommuner og Indenrigs- og Sundhedsministeriet deltager i et igangsat pilotprojekt for indførelse af omkostningsbevillinger. For budget 2006 ventes 2 til 4 institutioner i Sundhedsforvaltningen og Familie- og Arbejdsmarkedsforvaltningen budgettere efter omkostningsprincipper. Frem mod vedtagelsen af budget 2006 vil Økonomiforvaltningen orientere Økonomiudvalget om, hvordan de udvalgte område kan håndtere budgettering ud fra omkostningsprincipper.

 

ØKONOMI

 

MILJØVURDERING

Ingen konsekvenser

 

ANDRE KONSEKVENSER

 

HØRING

Revisionsberetning har været drøftet med forvaltningerne som på den baggrund har følgende bemærkninger.

Kultur- og Fritidsforvaltningen har tilkendegivet, at den af Revisionsdirektoratets oplyste manglende indregning ikke er korrekt, idet medborgerhus er indregnet under ejendomsdrift. De generelle anbefalinger tages til efterretning og vil blive indarbejdet i den generelle regnskabspraksis efter de retningslinier der vedtages.

Som svar på Revisionsdirektoratets anbefaling om genovervejelse af indregning af KI aktiver oplyser Kultur- og Fritidsforvaltningen at der er igangsat et analysearbejde der skal munde ud i en beslutning om den fremtidige organisering af de københavnske idrætsfaciliteter. Analysen vil blive forelagt Kultur- og Fritidsudvalget ultimo 2004. Herefter vil Kultur- og Fritidsforvaltningen indgår i en dialog med Økonomiforvaltningen om, hvorvidt aktiverne vedr. KI skal indregnes i kommunens balance.

Sundhedsforvaltningen har tilkendegivet, at de vil indregne det tidligere plejecenter Granbo. Med udgangspunkt i Revisionsdirektoratets tværgående bemærkninger fremgår denne anbefaling: "Den interne kontrol i forbindelse med kasseeftersyn i Uddannelses- og Ungdomsforvaltningen, Familie- og Arbejdsmarkedsforvaltningen samt Sundhedsforvaltningen foreslås udbygget med kontrol af indrapporteringer til anlægskartoteket".

Sundhedsforvaltningen vil iværksætte en tilstedeværelseskontrol således, at institutionerne en gang årligt modtager en oversigt over de registrerede aktiver. Oversigten skal gennemgås, rettelser anføres og returneres til centralbogholderiet attesteret af institutionens leder. Den ajourførte oversigt bliver et bilag til institutionernes regnskaber.

Uddannelses- og Ungdomsforvaltningen har tilkendegivet, at de påpegede forhold vil indgå i tilrettelæggelsen af den fremtidige indberetning, samt i diverse forretningsgange. Samtidig er der igangsat et arbejde med en gennemgang af de registrerede aktiver i forhold til de modtagne indberetninger. Eventuelle fejl og mangler vil blive korrigeret. Uddannelses- og Ungdomsforvaltningen er i dialog med Revisionsdirektoratet om grundlaget for bemærkningerne.

Bygge- og Teknikforvaltningen har tilkendegivet, at de vil kigge nærmere på Revisionsdirektoratet angivne mangler med henblik på en fremadrettet justering.

Hvad angår Revisionsdirektoratets bemærkning i forbindelse med kategorisering af operative og finansielle leasingforhold tager forvaltningen bemærkningerne til efterretning.

Revisionsdirektoratet har desuden anbefalet, at Københavns Kirkegårdsgrunde skal måles og indregnes i balancen. Økonomiforvaltningen vil drøfte målingen af værdien med Revisionsdirektoratet.

Økonomiforvaltningen, Familie- og Arbejdsmarkedsforvaltningen og Miljø- og Forsyningsforvaltningen tager generelt Revisionsdirektoratets bemærkninger til efterretning.

 

 

BILAG

Bilag 1: Revisionsberetning af Københavns Kommunes åbningsbalance 2004

 

 

                      Erik Jacobsen                                          Bjarne Winge