Københavns Kommunes åbningsbalance efter omkostningsbaserede regnskabsprincipper

Økonomiudvalget

 

BESLUTNINGSPROTOKOL

fra ordinært møde tirsdag den 22. juni 2004

 

 

J.nr. ØU 243/2004

 

2. Københavns Kommunes åbningsbalance efter omkostningsbaserede regnskabsprincipper

 

INDSTILLING OG BESLUTNING

Økonomiforvaltningen foreslår, at Økonomiudvalget tiltræder 

·        at kommunens og udvalgenes åbningsbalancer, som er opgjort efter omkostningsbaserede regnskabsprincipper, oversendes til Revisionsdirektoratet

·        at principper for omkostningsbaserede regnskaber m.v. indarbejdes i kommunens Budget- og Regnskabshåndbog, jvf. bilag 2

 

Økonomiudvalgets beslutning i mødet den 22. juni 2004

Godkendt

 

 

Behandling: -

 

 

RESUME

Indenrigs- og Sundhedsministeriet har besluttet, at amter, kommuner og statslige institutioner mv. skal aflægge omkostningsbaserede regnskaber i lighed med den private sektors regnskabsaflæggelse, og på sigt overgå til omkostningsbaserede budgetter og bevillinger. Det sker bl.a. for at vise hvad det reelt koster at producere serviceydelser og øge sammenligneligheden mellem offentlige og private leverandører. Kommunen skal fortsat anvende de nuværende bevillingsregler i det udgiftsbaserede system, og de nye regler om omkostningsbaserede regnskaber vil frem til en fuld implementering indgå som et supplement hertil.

Det betyder bl.a., at bygninger, biler, maskiner og andre fysiske aktiver i serviceydelsesproduktionen nu er registreret i kommunens økonomisystem og regnskabsmæssigt afskrives i takt med forbruget af aktiverne.

I et omkostningsbaseret regnskabssystem fordeles udgiften til eksempelvis en bil ud over bilens anvendelsestid, som er 7 år. I det nuværende udgiftsbaserede regnskabssystem udgiftsføres hele udgiften i det regnskabsår, hvor bilen er købt.

For Københavns Kommune er formålet med den nye regnskabsreform i højere grad at kunne opgøre de reelle omkostninger for kommunens serviceydelser. Det understøtter Borgerrepræsentationens ønske om øget gennemsigtighed, bedre sammenlignelighed internt og eksternt samt højere informationsniveau om anvendte ressourcer (BR 367/03). Økonomiforvaltningen forventer, at et omkostningsbaseret regnskabssystem vil understøtte et bedre prioriteringsgrundlag og skabe mulighed for en styrkelse af kommunens økonomistyring. 

Åbningsbalancen for det omkostningsbaserede regnskab for Københavns Kommune omfatter en status over kommunens aktiver og passiver opgjort per. 1. januar 2004. Åbningsbalancen viser, at Københavns Kommunes samlet har aktiver for 44,9 mia. kr., hvoraf de fysiske anlægsaktiver udgør 29,3 mia. kr. Kommunens passiver udgør i forpligtigelser 20,9 mia. kr. til tjenestemandspensioner og 14,7 mia. kr. til kort og lang gæld. Kommunens egenkapital udgør 9,2 mia. kr. svarende til forskellen mellem aktiver og passiver.

Kommunens åbningsbalance er opgjort med udgangspunkt i vedlagte anvendte regnskabspraksis, der tager udgangspunkt i Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler for det omkostningsbaserede regnskabssystem.

I henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler skal kommunens åbningsbalance foreligge revideret den 30. september 2004. Det forslås derfor, at Økonomiudvalget tiltræder, at åbningsbalancen oversendes til Revisionsdirektoratet samt at principper for omkostningsbaserede regnskaber m.v. indarbejdes i kommunens Budget- og Regnskabshåndbog, jvf. bilag 2.

Regnskabspraksis for åbningsbalancen har udgangspunkt i erfaringerne fra et gennemført pilotprojekt i Sundhedsforvaltningen og Bygge- og Teknikforvaltningen (ØU 300/2003) samt retningslinier fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet.

Første trin til den kommende overgang er nu opfyldt med etableringen af åbningsbalancen. Økonomiforvaltningen har sammen med de øvrige forvaltninger udarbejdet en samlet åbningsbalance for Københavns Kommune og én for hvert udvalg. På baggrund af åbningsbalancen vil der i regnskab 2004 som supplement til det nuværende regnskab blive aflagt et omkostningsbaseret regnskab.

Økonomiforvaltningen fortsætter samarbejdet med forvaltningerne om omkostningsregnskaber og budgetter. En fuld implementering af budget- og regnskabsreformen for kommuner og amter ventes besluttet senere i 2004 og ventes iværksat trinvis frem mod 2008.

Af regeringsaftalen for kommunernes og amternes økonomi for 2005 fremgår det, at "der igangsættes et antal pilotprojekter med anvendelse af omkostningsbaserede bevillinger med henblik på at indhøste praktiske erfaringer".

I foråret 2005 forventer Økonomiforvaltningen at kunne præsentere Økonomiudvalget for et oplæg, til Københavns Kommunes overgang til omkostningsbaserede budgetter.